房地产开发商所需缴税科目一览

    （1）契税
    建筑用地在承接出让土地时，房地产开发商需向土地管理部门缴纳3％～5％税率的契税。

    （2）营业税
    自建建筑物出售，按建筑业3％税率计缴营业税，出售建筑物，按销售不动产的5％税率计缴营业税。

    （3）城市维护建设税和教育费附加
    在缴纳营业税的同时，应以实际缴纳的营业税税额为计税依据，按适用税率缴纳城市建设维护税和3％的教育费附加。城市建设维护税为比例税，按纳税人所在地区的不同，适用不同档次税率，具体是：纳税人所在地为城市市区的，税率为7％；纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在城市市区或者镇的，税率为1％。

　　（4）城镇土地使用税
　　房地产开发商使用国有土地，以使用的土地面积为计税依据，按照规定的适用税额计缴。
　　年应纳税额＝计税土地面积（平方米）×适用税额
　　土地使用税按年计算，分期向土地所在地税务机关缴纳。根据《国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》（国税发[2003]89号）文件的规定，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征城镇土地使用税。

　　（5）房产税
　　以拥有的房产的计税余值为计税依据，按1.2％税率计缴房产税。
　　应纳税额＝房产余值×（1－10％～30％）×1.2％
　　房产税按年计征，分期向房产所在地税务机关缴纳。根据国税发[2003] 89号文件的规定，房地产开发企业建造的商品房在售出之前不征收房产税；但售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起计征房产税。

　　（6）车船使用税
　　以拥有自用的应税车船适用的计税标准、年税额分别计税。车船使用税按年征收，分期缴纳，纳税期限由各省、自治区、直辖市人民政府确定。汽车适用的车辆使用税税额是每年每辆60～320元，由纳税人所在地税务机关征收。纳税人所在地，对单位是指经营所在地，对个人是指住所所在地。

　　（7）土地增值税
　　以转让房地产所取得的增值额为计税依据，实行四级超率累进税率。
　　计算公式：
　　土地增值额＝转让房地产的总收入－扣除项目金额
　　应纳土地增值税额＝土地增值额×适用税率－扣除项目金额×速算扣除率

    土地增值税四级超率累进税率表
    级次 增值额占扣除项目50％ 税率％ 速算扣除率％ 金额的比例
    1 50％以下部分 30 0
    2 超过50％，未超过100％的部分 40 5
    3 超过100％，未超过200％的部分 50 15
    4 超过200％的部分 60 35

　　企业建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免纳土地增值税。
　　纳税人应于转让房地产合同签订之日起7日内，到房地产所在地税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书、土地转让和房产买卖合同、房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。

　　（8）印花税
　　书立、领受税法列举的应税凭证、按照规定计缴印花税。

　　（9）企业所得税
　　应纳企业所得税额＝（收入总额－税法准予扣除项目金额）×适用税率
　　税法规定，企业缴纳所得税实行按年计算，分期（月或季）预缴，月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。

　　（10）个人所得税
　　个人独资或合资企业，按个体工商户的生产经营所得的应税税目，计缴个人所得税。
　　应纳税额＝（全年收入总额－成本费用以及损失）×适用税率－速算扣除数
　　个体工商户的经营所得应纳的个人所得税，按年计算，分月预缴，由纳税人在次月7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。

    备注：以上内容仅供参考，具体以当地实际规定为准。

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